长期以来，农商银行内部审计部门存在对信贷、会计等业务的审计较为重视，却往往忽视非业务项目的网点建设工程审计的情况，加之建设工程领域专业壁垒较高，农商银行内部又缺乏相关工程专业人才，对于网点建设工程审计往往有心无力，导致农商银行网点建设工程存在较高的内控风险，亟待通过加强内部审计进行自我约束与控制。如何化解这一审计痛点？近年来，Z农商银行不断尝试探索，理顺建设工程审计的实施过程，紧抓贯穿网点建设工程始终涉及的内部控制链、业务流程链和资金使用链，成功突破专业壁垒，从而破解建设工程审计难题。

一、把控内部控制链，严查流程风险

(资料图片仅供参考)

（一）结合外部规章制度，审视本行内部控制是否存在瑕疵。根据《建筑工程施工许可管理办法》、《建设工程工程量清单计价规范》等外部规章制度中对工程施工前期报建手续、工程施工负责人要求、工程招标控制价编制、工程材料设备招标控制等规定，审视工程改造内部控制流程是否存在问题，例如：工程前期报建手续不全、工程招标控制价编制不严谨、工程材料设备推荐量不满足标准等问题。

（二）结合本行内部制度，审视操作流程是否符合相关规定。根据本行规章如基建管理办法、集中采购管理办法、三重一大决策制度、财务费用审批制度等，审计检查现行管理机构职责是否模糊不清、岗位制约是否到位、岗位履职是否充分有效。关注是否存在部门间职责不清、互相推诿，岗位间责任不清、履职能力有限，流程控制间缺乏闭环、存在操作风险。

二、审查业务流程链，严防管理隐患

（一）重点对部分可能存在风险的业务环节进行深入检查，审视是否存在问题。

1. 工程设计控制方面。在工程预估概算前，一般委托第三方设计咨询公司进行设计图纸、编制工程量，并在审核该公司出具的编标控制资料后进行预估概算立项，而施工单位则希望通过设计图纸的漏洞或后期设计变更增加工程结算。审计时，应检查设计文件的合理性，结合后期竣工审计资料进行验证，查看项目前期设计环节是否存在违规现象。

2. 概算立项方面。工程概算立项组成部分应与项目实施内容和投资控制内容对应，个别不在概算总额内的内容，应当按流程申报批准，后期也应按概算立项批复执行到位。所以，工程概算立项环节也是较为重要的一个环节，审计时应关注项目实际投资是否超出概算立项金额的合理范围。

3. 招标投标方面。招标投标流程的目的是通过公平竞争、合理谈判，保证工程安全和质量，实现工程效益最优化。招投标管理环节是工程采购流程中的重要一环，容易产生违规、腐败问题。审计时，应关注工程采购是否存在招投标程序不合规，及违反国家招标投标法规的现象。如：是否存在工程拆分、化整为零规避工程招投标现象，招投标准入机制不规范、招投标文件不合规等。

4.合同管理方面。合同签订是落实中标内容的关键环节，主要关注合同内容是否合规完整、合同约定是否清楚，如：工程合同版本是否有效；合同对工程的范围、内容、标准规定是否明确；合同规定的付款比例与有关规定是否相符，对质保金的约定是否存在漏洞；合同对施工方的违约责任规定是否缺失，对违约方的制约罚则是否规范等。同时还要关注合同签订手续问题，是否先做工程后再签合同、合同过期的是否及时处理等。

5.工程管理方面。工程管理是项目实施的执行部分，是工程施工过程的最直接部分，主要包括工程施工是否按合同序时完成、签证手续及工期是否满足要求、工程质量是否达到合同标准、监理履职是否符合要求等，并且所有工程资料是后期工程结算的重要依据。所以，工程管理环节是工程流程中的最直接一环，审计时需要结合现场勘验进行审计检查。

6.工程结算管理方面。工程结算管理直接涉及大额工程费用的支出。因此，审计时须关注结算依据是否准确齐全，核对计算过程是否准确，整个项目环节是否存在漏洞，如审计部门委托外部工程审计单位进行竣工审计的，还应审查竣工审计资料是否准确、有效，是否存在明显计算规则错误等，主要关注：结算审计资料是否规范，工程单价、总价计算是否存在错误，工程水电费是否根据实际情况予以扣除，工程费用是否与工程实际相符，签证内容已包括在合同范围内的是否重复计费等。

（二）通盘审计整个业务流程控制是否存在偏离及失控。一是对比概算立项金额、中标金额、签订合同金额、竣工审计金额是否存在异常情况，如有则抽样进行重点检查分析；二是关注业务流程岗位人员的参与情况、制约情况，如工程设计、概算立项审核、工程采购、工程采购谈判、工程现场管理、现场监理、结算审核等环节是否存在制约不到位现象。

三、紧扣资金使用链，严抓资金控制

（一）数据分析，确定部分疑点项目。收集网点改造工程招投标信息数据、付款明细数据、竣工审计数据等，利用农商行审计系统以及BI自主分析平台，获取项目全量数据，发现疑点，确定审计方向。主要从以下三个方面着力：一是通过并表方式，汇总项目从预算到结算的项目主要信息，包括预算金额、采购方式、中标金额、中标供应商、合同金额、送审金额、审定金额、审定核减率等，为项目从不同的采购方式、不同的供应商以及不同的外部审计公司三个维度进行抽样作准备。二是分析工程各中标供应商在该行的业务占比，综合采购方式分析，关注是否存在同一供应商在该行采购方式单一的情况。三是通过构建审计模型，筛选出中标金额高于或大幅低于概预算金额、合同金额高于概预算金额、送审及审定金额大幅高于合同金额，作为重点检查项目。

（二）抽样检查，发现资金偏差原因。组织进行抽样检查，确保覆盖不同的采购方式，公开招标、邀请招标、竞争性谈判和单一来源采购；同时覆盖不同的外部审计公司和重要供应商。检查重点包括：一是对于外部审计公司出具的结算审计报告进行复核，比对清单及汇总表，重点审查下浮率计算是否准确。二是对于模型得出的中标金额高于或大幅低于概预算金额、合同金额高于概预算金额、送审及审定大幅高于合同金额的项目进行检查，寻找偏差原因，重点关注是否存在中标后大幅增加签证的情况。

（三）重点检查，抓好资金支付控制。组织对合同款项合理性以及支付情况进行检查。一是审查合同中款项支付进度、违约金以及质保金的设置是否符合要求，重点关注违约金的合理性以及质保金比率。二是通过财务系统，查看工程款的支付手续是否齐全，支付进度是否与合同一致，重点关注新增签证的支付情况。三是检查因未按合同要求进行施工以及超出合同期限需要而导致的罚款收取情况。

关键词： 是否存在 合同金额 工程结算